零星维修工程审计：风险分析、管理建议

　　医院零星维修工程主要指对医院建筑物的内部设施进行修缮和改造，旨在改善医院的医疗环境，满足医疗需求。零星维修工程因其金额小、频次高、内容杂等特点，容易成为医院管理的盲区。笔者结合对公立医院零星维修工程审计的思考，针对医院管理过程中各环节的风险点，提出几点管理建议。

　　一、公立医院零星维修工程管理存在的风险

　　（一）项目采购风险。零星维修工程由于单次金额小，部分公立医院选择每年进行一次统一采购，由固定的施工单位在合同期内为医院提供维修服务。市场竞争不充分导致施工单位与医院长期合作，对医院的内部流程、基建管理人员比较熟悉，容易出现舞弊及贪污腐败问题。同时，医院对零星维修的范围界定不清，出于赶进度等原因，将部分大中型工程项目肢解，按零星维修工程实施，以达到规避招标的目的。

　　（二）施工过程风险。一是监管不到位。零星维修工程因数量多，突发性强，存在同一时间多地点、多项目同时施工情况，而医院基建管理人员不足，对每个工程项目的施工现场无法做到实时监管，项目完工后也无法及时进行现场验收，导致工程量的真实性和准确性存疑，容易出现材料高估冒算、以次充好，虚报施工人员数量和工作时间等问题。二是变更不规范。零星维修工程往往缺乏规范详细的设计图纸和工程量清单，导致施工过程中变更增多，而变更签证经常存在施工过程描述不清，材料品牌、规格记录不全等问题，导致工程造价的确认存在较大风险。

　　（三）结算审计风险。零星维修工程规模较小且所涉及的金额不大，因此医院基建管理部门常常为了方便，习惯积累到一定的项目数量后，按月甚至按季度报送内审部门进行结算审计。审计时间和工程完工时间相隔太久，造成施工现场难以准确核验，审计工作风险较大。同时，医院对部分功能性用房的施工工艺有专业要求，结算时无法直接套用现有的工程定额，在审核价格时内部审计人员常常缺乏依据，难以判定价格的合理性。

　　二、公立医院零星维修工程管理建议

　　（一）重视采购过程的管控。一是规范采购程序。采购需求中严禁设置特殊的资格审核条件�